Nuo 2025 m. gegužės – svarbūs PVM pakeitimai

2025 m. gegužės 1 d. įsigaliojo svarbūs Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymo pakeitimai. Jie įgyvendina ES direktyvų reikalavimus ir iš esmės keičia tai, kaip apskaičiuojama PVM registracijos riba, įsigalioja nauja prievolė registruotis PVM mokėtoju įsigyjant paslaugas iš užsienio, bei įvedama nauja sąvoka – smulkaus verslo schema (SVS). Šie pokyčiai ypač aktualūs tiems, kurie teikia ne PVM objektu laikomas paslaugas (pvz., medicinos, švietimo, kultūros srityse), taip pat smulkiajam verslui ir tarpvalstybiniams paslaugų teikėjams.

Iki šiol PVM registracijos riba (45 000 eurų) buvo skaičiuojama pagal paskutinių 12 mėnesių apyvartą. Tačiau nuo 2025 m. gegužės 1 d. ši riba apskaičiuojama pagal einamųjų ir praėjusių kalendorinių metų pajamas už Lietuvoje teikiamas paslaugas ar tiekiamas prekes.

• Nebelieka galimybės „anuliuoti“ ribos skaičiavimo metų pradžioje – skaičiavimas tampa nuoseklus ir ilgalaikis.
• Verslai turi sekti metinę pajamų sumą, o ne tik mėnesinę dinamiką.
• Tai apriboja galimybes manipuliuoti PVM registracijos momentu.

Nors šis pakeitimas gali būti mažiau aktualus medicinos paslaugas teikiantiems subjektams (jų pajamos nėra PVM objektas), būtina žinoti, kad keičiasi dešimtmečius galiojusi tvarka.

SVS gali taikyti tie, kurių apyvarta neviršija 45 000 eurų per metus. Ši schema supaprastina buhalteriją, tačiau kartu riboja teises.

SVS taikymo ypatybės:

• PVM nuo paslaugų, įsigytų iš užsienio, apskaičiuojamas atvirkštiniu būdu, bet negali būti atskaitomas.
• Nereikia teikti sąskaitų faktūrų į i.SAF sistemą.
• Negalima išrašyti standartinių PVM sąskaitų faktūrų.

SVS naudinga tiems, kurie:

• Turi prievolę registruotis PVM mokėtoju dėl paslaugų iš užsienio, tačiau jų apmokestinama veikla nesiekia ribos;

• Nori supaprastinti apskaitą ir išvengti įprastam PVM mokėtojui tenkančių prievolių.

SVS gali būti taikoma ir kitose ES šalyse, jei bendra ES apyvarta neviršija 100 000 eurų. Norint tai padaryti:

• Reikia pateikti išankstinį pranešimą VMI;
• Gauti specialų PVM kodą su žymeniu „EX“.

Ši galimybė aktuali nedideliems paslaugų eksportuotojams, bet reikalauja išankstinio planavimo ir PVM apskaitos strategijos.

Pakeitimai daro reikšmingą įtaką smulkiesiems subjektams ir tarpvalstybiniams paslaugų teikėjams. Nors kai kurios naujovės, tokios kaip i.SAF duomenų neteikimas ar SVS taikymo galimybės, supaprastina tam tikrus procesus, padidėję reikalavimai reikalauja didesnio teisinio atidumo, kruopščios apskaitos ir atsakingo pasirengimo deklaracinėms prievolėms.

Daugelis verslo subjektų Lietuvoje veikia srityse, kurių pajamos nėra PVM objektas: medicinos, švietimo, finansų, nekilnojamojo turto nuomos, kultūros, paramos organizacijos. Šie subjektai iki šiol neturėjo PVM registracijos prievolės.

• Jei įsigyjamos paslaugos iš užsienio (internetinė reklama iš „Meta“, „Google“, „LinkedIn“, debesija, analitika), būtina registruotis PVM mokėtoju, net nevykdant PVM objektu laikomos veiklos;
• Apskaičiuoti PVM atvirkštiniu (reverse charge) būdu;
• Deklaruoti ir sumokėti PVM Lietuvoje be teisės į atskaitą, nes pati veikla nėra PVM objektas.

Pavyzdys:

Subjektas: UAB „X“, teikianti medicinos paslaugas (ne PVM objektas):

• Naudoja „Meta Ads“ reklamai;
• Pajamos < 45 000 EUR;

Nuo 2025-05-01 turi registruotis PVM mokėtoju ir deklaruoti įsigytas paslaugas.

Įsivertinkite, ar įsigyjate paslaugas iš užsienio subjektų, kurių teikimo vieta – Lietuva.

Jei tokias paslaugas jau perkate, nedelsdami registruokitės PVM mokėtoju, net jei nesate peržengę ribos.

Planuokite biudžetą – jei nėra teisės į atskaitą, PVM taps faktinėmis išlaidomis.

Apsvarstykite alternatyvą – vietinių paslaugų tiekėjų pasirinkimą.

Pasitarkite su mokesčių specialistais dėl SVS pasirinkimo, deklaravimo terminų ir PVM prievolių.

Nauji PVM pakeitimai paliečia net tuos, kurie iki šiol nesusidurdavo su jokia PVM apskaita. Tam, kad šie pokyčiai nesukeltų nemalonių staigmenų, būtina įsigilinti, planuoti iš anksto ir esant poreikiui – kreiptis pagalbos į finansų ar mokesčių ekspertus. „KONSUS Findigo” komanda pasiruošusi Jums padėti – mums svarbiausia, kad Jūsų verslas augtų stabiliai ir užtikrintai.